… VERGİ MAHKEMESİ BAŞKANLIĞI'NA

DAVACI : [Ad Soyad / Unvan] (T.C. Kimlik / Vergi Kimlik No: [...........]) — [Açık adres]

VEKİLİ : Av. [Ad Soyad] ([Baro] Barosu, Sicil No: [.....]) — [Adres / KEP / UETS adresi]

DAVALI : [.....] Vergi Dairesi Müdürlüğü

DAVA KONUSU : [../../20..] tarih ve [.....] sayılı vergi / ceza ihbarnamesi ile müvekkil adına [20..] yılı [.....] dönemi için [re'sen / ikmalen] tarh edilen [.......] TL [gelir / kurumlar / katma değer] vergisi ile kesilen [.......] TL vergi ziyaı cezasının kaldırılması istemidir.

İHBARNAMENİN TEBLİĞ TARİHİ : [../../20..]

VERGİNİN TÜRÜ VE YILI : [.....] — [20..] / [.....] dönemi

UYUŞMAZLIK KONUSU MİKTAR : [.......] TL vergi + [.......] TL vergi ziyaı cezası

AÇIKLAMALAR

1. Tarhiyatın dayanağı

Müvekkil hakkında düzenlenen [[../../20..] tarihli ve [.....] sayılı vergi inceleme raporu / [../../20..] tarihli ve [.....] sayılı takdir komisyonu kararı] esas alınarak [matrah farkının özeti, örneğin hasılatın eksik beyan edildiği / giderlerin kabul edilmediği] gerekçesiyle tarhiyat yapılmış ve ihbarname müvekkile [../../20..] tarihinde tebliğ edilmiştir.

2. Görevli mahkeme, dava açma hakkı ve süre

2576 sayılı Kanun'un 6. maddesinin (a) bendi uyarınca vergi mahkemeleri "Genel bütçeye, il özel idareleri, belediye ve köylere ait vergi, resim ve harçlar ile benzeri mali yükümler ve bunların zam ve cezaları ile tarifelere ilişkin davaları" çözümler. VUK m.377/1 uyarınca "Mükellefler ve kendilerine vergi cezası kesilenler, tarh edilen vergilere ve kesilen cezalara karşı vergi mahkemesinde dava açabilirler." İYUK m.7/1 uyarınca dava açma süresi "vergi mahkemelerinde otuz gündür"; işbu dava süresi içinde açılmaktadır. [Seçenek — Vergi ziyaı cezası için uzlaşma talep edilmiş ve uzlaşma sağlanamamışsa: Tarhiyat sonrası uzlaşma, VUK Ek m.1 uyarınca yalnız "ikmalen, re'sen veya idarece tarh edilen vergilere ilişkin vergi ziyaı cezaları" ile kanunda belirtilen tutarı aşan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları konusunda yapılabilir; vergi aslı uzlaşma konusu değildir. VUK Ek m.7 uyarınca "Müddeti içinde uzlaşma talebinde bulunan mükellef veya ceza muhatabı uzlaşma talep ettiği (…) ceza için, ancak uzlaşma vaki olmadığı takdirde dava açma yoluna gidebilir." Aynı madde uyarınca "Bu takdirde, dava açma müddeti bitmiş veya 15 günden az kalmış ise bu müddet tutanağın tebliği tarihinden itibaren 15 gün olarak uzar." Bu uzama yalnız ceza yönünden uygulanır; vergi aslına ilişkin dava, ihbarnamenin tebliğinden itibaren otuz gün içinde açılmalıdır. Vergi ziyaı cezasına ilişkin uzlaşmanın vaki olmadığına dair tutanak müvekkile [../../20..] tarihinde tebliğ edilmiştir.]

İYUK m.27/4 uyarınca "Vergi mahkemelerinde, vergi uyuşmazlıklarından doğan davaların açılması, tarh edilen vergi, resim ve harçlar ile benzeri mali yükümlerin ve bunların zam ve cezalarının dava konusu edilen bölümünün tahsil işlemlerini durdurur."

KALDIRMA SEBEPLERİMİZ

[Seçenek — Re'sen tarhiyat yönünden] 1. Re'sen tarh şartları oluşmamıştır

VUK m.30/1 uyarınca "Resen vergi tarhı, vergi matrahının tamamen veya kısmen defter, kayıt ve belgelere veya kanuni ölçülere dayanılarak tespitine imkan bulunmayan hallerde takdir komisyonları tarafından takdir edilen veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlarca düzenlenmiş vergi inceleme raporlarında belirtilen matrah veya matrah kısmı üzerinden vergi tarh olunmasıdır."

Müvekkilin yasal defterleri [tasdikli olarak tutulmuş ve incelemeye ibraz edilmiş], kayıtları belgelere dayalı ve tutarlıdır. Raporda ise defter ve belgelerin hangi nedenle [ihticaca salih olmadığı / gerçek durumu yansıtmadığı] somut olarak ortaya konulmamış; VUK m.30'da sayılan hallerden hangisinin gerçekleştiği gösterilmeden matrah takdir edilmiştir.

[Seçenek — İkmalen tarhiyat yönünden] 2. Matrah farkı defter, kayıt ve belgelere dayanmamaktadır

VUK m.29/1 uyarınca "İkmalen vergi tarhı, her ne şekilde olursa olsun bir vergi tarh edildikten sonra bu vergiye müteallik olarak meydana çıkan ve defter, kayıt ve belgelere veya kanuni ölçülere dayanılarak miktarı tespit olunan bir matrah veya matrah farkı üzerinden alınacak verginin tarh edilmesidir." Tarhiyata esas alınan matrah farkı [tahmin / emsal karşılaştırması / dolaylı veri] ile belirlenmiş olup defter, kayıt ve belgelere veya kanuni ölçülere dayanmamaktadır.

3. Vergiyi doğuran olayın gerçek mahiyeti ve ispat yükü

VUK m.3/B uyarınca "Vergilendirmede vergiyi doğuran olay ve bu olaya, ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti esastır. Vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti yemin hariç her türlü delille ispatlanabilir." Aynı hükme göre "İktisadi, ticari ve teknik icaplara uymayan veya olayın özelliğine göre normal ve mutad olmayan bir durumun iddia olunması halinde ispat külfeti bunu iddia eden tarafa aittir."

Raporda ileri sürülen [.....] iddiası, ticari hayatın olağan akışına aykırı bir durumun varlığına dayanmakta olup bu iddianın davalı idarece somut delillerle ispat edilmesi gerekirken [tahmin / varsayım / yalnızca üçüncü kişi beyanı] ile yetinilmiştir. [Seçenek — Tanık / üçüncü kişi beyanına dayanılmışsa: VUK m.3/B uyarınca "Şu kadar ki, vergiyi doğuran olayla ilgisi tabii ve açık bulunmayan şahit ifadesi ispatlama vasıtası olarak kullanılamaz."] Müvekkilin işlemlerinin gerçek mahiyeti ise [sözleşme / banka kayıtları / sevk irsaliyeleri / ödeme belgeleri] ile ortadadır.

4. Vergi ziyaı cezası yönünden

VUK m.341/1 uyarınca "Vergi ziyaı, mükellefin veya sorumlunun vergilendirme ile ilgili ödevlerini zamanında yerine getirmemesi veya eksik yerine getirmesi yüzünden, verginin zamanında tahakkuk ettirilmemesini veya eksik tahakkuk ettirilmesini ifade eder." VUK m.344/1 uyarınca "341 inci maddede yazılı hallerde vergi ziyaına sebebiyet verildiği takdirde, mükellef veya sorumlu hakkında ziyaa uğratılan verginin bir katı tutarında vergi ziyaı cezası kesilir."

Asıl vergiye ilişkin tarhiyat hukuka aykırı olduğundan, buna bağlı olarak kesilen vergi ziyaı cezasının da dayanağı kalmamaktadır. [Ayrıca cezanın [üç kat / yüzde elli artırımlı] uygulanmasını gerektiren şartlar oluşmamıştır: [açıklama].]

HUKUKİ SEBEPLER

213 sayılı VUK m.3, 29, 30, 341, 344, 377, 378, Ek m.7; 2576 sayılı Kanun m.6; 2577 sayılı İYUK m.3, 7, 17, 27 ve ilgili sair mevzuat.

DELİLLER

1. Vergi / ceza ihbarnamesi ve tebliğ belgesi
2. Vergi inceleme raporu / takdir komisyonu kararı (celbi talep olunur)
3. Yasal defterler, beyannameler ve belgeler
4. [Sözleşmeler, banka kayıtları, sevk irsaliyeleri, ödeme belgeleri]
5. Bilirkişi incelemesi
6. Her türlü yasal delil

SONUÇ VE İSTEM

Yukarıda açıklanan ve Sayın Mahkemenizce resen gözetilecek nedenlerle;

1. Davanın KABULÜ ile [../../20..] tarih ve [.....] sayılı ihbarname ile tarh edilen [.......] TL vergi ile kesilen [.......] TL vergi ziyaı cezasının KALDIRILMASINA,
2. [Seçenek — Duruşma (uyuşmazlık tutarı İYUK m.17/1'deki güncel sınırı aşıyorsa): İYUK m.17/1 uyarınca davanın duruşmalı olarak görülmesine,]
3. Yargılama giderleri ile vekâlet ücretinin davalı idare üzerinde bırakılmasına

karar verilmesini saygılarımızla vekâleten talep ederiz. [../../20..]

Davacı Vekili Av. [Ad Soyad] (İmza)

EKLER:

1. Vekâletname örneği
2. Vergi / ceza ihbarnamesi
3. Vergi inceleme raporu / takdir komisyonu kararı örneği